Arbetsgivare kan erbjuda sina anställda ett friskvårdsbidrag, men det finns några saker att tänka på för att bidraget ska vara skattefritt. Nyligen avgjorde Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) frågan om en anställd kunde köpa en konsertbiljett för sitt friskvårdsbidrag och om det kunde ses som en skattefri personalförmån. Vad kan egentligen en anställd använda sitt friskvårdsbidrag till? I den här artikeln får du veta mer.
Utgångspunkten är att allt som en anställd får från sin arbetsgivare är skattepliktigt. Det gäller oavsett om det ges i pengar eller som förmån. För att en ersättning eller förmån ska vara skattefri krävs att det är särskilt reglerat i inkomstskattelagen. Ett av dessa undantag för skattefria förmåner är personalvårdsförmåner.
För att en personalvårdsförmån ska vara skattefri för de anställda krävs det att förmånen
En form av personalvårdsförmåner som en arbetsgivare kan ge de anställda är friskvårdsbidrag. Både motion och annan friskvård kan omfattas av skattefriheten. Gemensamt för båda är att förmånerna ska vara av mindre värde och enklare slag.
Till skillnad från övriga personalvårdsförmåner kan enklare slag av motion eller annan friskvård utföras på annan plats än i arbetsgivarens lokaler förutsatt att övriga regler för skattefrihet är uppfyllda.
När det gäller friskvårdsbidrag anses ett mindre värde vara ett bidrag på högst 5 000 kronor per anställd och år.
Efter ett antal domar från Högsta förvaltningsdomstolen är det klarlagt att friskvårdsbidraget är begränsat till sin natur och någon bedömning av den enskilda aktiviteten behöver inte göras. Det avgörande är i stället om aktiviteten innehåller inslag av motion.
Om en aktivitet innehåller moment av motion och träning kan utgiften för ett tillfälle överstiga 1 000 kronor och fortfarande anses utgöra mindre värde. Det innebär att t.ex. kostnader för kurser som innebär motion anses utgöra mindre värde även om en endagskurs överstiger 1 000 kronor. Även startavgifter i motionstävlingar som bekostas via friskvårdsbidrag och som överstiger 1 000 kronor för en tävling är skattefria.
Ett friskvårdsbidrag kan användas för enklare slag av annan friskvård än motion. Det kan handla om behandlingar som kan vara avstressande eller förebygga stelhet och ömhet. Det kan t.ex. vara massage, akupressur, akupunktur, osteopati, zonterapi och ljusterapi.
För friskvårdsaktiviteter som inte innehåller moment av motion tillämpas en gräns på 1 000 kronor per tillfälle. Kostar t.ex. en behandling mer än 1 000 kronor för ett enstaka tillfälle anser Skatteverket att det normalt inte anses uppfylla kravet för mindre värde.
Det är arbetsgivaren som bestämmer om de anställda ska få ett friskvårdsbidrag och hur stort beloppet ska vara. Det är ingen rättighet att få ett friskvårdsbidrag som anställd. Det är också arbetsgivaren som inom lagens ramar bestämmer hur friskvårdsbidraget får användas. Arbetsgivaren kan alltså begränsa vilka aktiviteter som friskvårdsbidraget får användas till. Lagen ger ramarna för vilka aktiviteter som kan omfattas av skattefri friskvård, men det innebär inte att arbetsgivaren måste godkänna alla aktiviteter som Skatteverket accepterar.
Nej, enligt ett avgörande från Högsta Förvaltningsdomstolen (HFD) kan en anställd inte utnyttja sitt friskvårdsbidrag för att köpa en konsertbiljett.
Frågan som domstolen tog ställning till var om ett friskvårdsbidrag som används för inköp av en konsertbiljett var en skattefri personalvårdsförmån. Kan biljetten omfattas av annan friskvård än motion som är att anse som skattefri?
Den anställda framförde att forskning visade på tydliga och mätbara hälsoeffekter av levande musik när det gäller bland annat stress, ångest och socialt välbefinnande.
Som så många gånger förr ansåg HFD att bestämmelserna om skattefrihet för personalvårdsförmåner är ett undantag från huvudregeln om skatteplikt. Undantaget ska tillämpas restriktivt.
Alla aktiviteter som upplevs främja det allmänna välbefinnandet kan inte anses vara sådan friskvård som omfattas av bestämmelserna om skattefrihet ansåg domstolen. Enligt HFD bör kostnader för deltagande i kulturella evenemang – även med beaktande av att deltagandet i sådana kan ha positiva hälsoeffekter – hänföras till privata levnadskostnader för allmänna fritidsaktiviteter. Ett friskvårdsbidrag som används för inköp av en konsertbiljett är därför inte en skattefri personalvårdsförmån.
Kan styrelseledamot erbjudas friskvårdsbidrag?
Ja, även uppdragstagare och ordinarie styrelseledamöter kan erbjudas friskvårdsbidrag. Det ska vara på samma villkor som de anställda har. Det går inte med bibehållen skattefrihet att göra en särlösning vad gäller belopp till styrelseledamöter.
När det gäller suppleanter, och särskilt i fåmansföretag, kan det däremot krävas någon form av bevisning att de faktiskt har utfört något arbete.
En arbetsgivare vill erbjuda sin anställda ett friskvårdsbidrag på 6 000 kronor. Är någon del av bidraget skattefritt?
Nej, hela friskvårdsbidraget på 6 000 kronor blir skattepliktigt för de anställda. Arbetsgivaren ska också betala arbetsgivaravgifter samt göra skatteavdrag.
Många företag förstärker bemanningen under sommaren med sommarvikarier och feriearbetare. Men även om anställningen bara ska pågå några veckor gäller samma arbetsrättsliga regler som för andra anställda. För unga medarbetare finns dessutom särskilda regler kring arbetstid, arbetsmiljö och arbetsuppgifter.
Sommaren är för många ungdomar det första steget in på arbetsmarknaden. För arbetsgivaren innebär det en möjlighet att få välbehövlig hjälp under semesterperioden, men också ett ansvar att säkerställa att anställningen hanteras korrekt.
Det första steget är att välja rätt anställningsform. Om den anställde ska ersätta en medarbetare som är ledig används normalt ett vikariat. Handlar det i stället om tillfälliga arbetsuppgifter, till exempel extra arbete i butik, på lager eller inom service, är särskild visstidsanställning oftast rätt val.
Har företaget kollektivavtal kan det finnas särskilda regler som påverkar vilken anställningsform som ska användas.
När du anställer minderåriga gäller särskilda regler för både arbetsmiljö och arbetstid. Bakgrunden är att unga arbetstagare ofta saknar erfarenhet och därför löper större risk att råka ut för olyckor.
Vissa arbetsuppgifter får inte utföras av minderåriga och det finns begränsningar kring exempelvis ensamarbete, arbete med farliga maskiner och arbete i riskfyllda miljöer.
Det finns också särskilda regler för arbetstiden. Minderåriga får bland annat inte arbeta nattetid och har rätt till både raster, pauser och veckovila.
Även sommarvikarier har rätt till semesterförmåner. Vid kortare anställningar är det vanligt att semesterersättningen betalas ut löpande eller i samband med att anställningen avslutas.
En viktig detalj är att semesterersättningen ska redovisas separat. Det är inte tillåtet att baka in den direkt i timlönen.
Sommarvikarier har i många fall rätt till sjuklön på samma sätt som andra anställda. Vilka regler som gäller beror bland annat på anställningens längd.
Därför är det viktigt att informera den anställde om hur sjukanmälan ska göras och vilka rutiner som gäller på arbetsplatsen.
För många ungdomar är sommarjobbet det första mötet med arbetslivet. Därför är det extra viktigt att gå igenom arbetstider, säkerhetsrutiner, sjukanmälan och andra praktiska frågor redan första arbetsdagen.
En tydlig introduktion minskar risken för missförstånd och skapar bättre förutsättningar för både arbetsgivaren och den anställde.
Semestertider innebär inte bara lägre bemanning och nya rutiner. Det är också en period då bedragare passar på att rikta in sig på företag. Bluffakturor, falska mejl och påstådda ändringar av betalningsuppgifter är några av de vanligaste metoderna. Med några enkla kontroller kan du minska risken att bli lurad.
Under sommaren arbetar många företag med färre medarbetare på plats. Ordinarie attestanter är på semester, vikarier täcker upp och tempot är ofta lägre än vanligt. Det är en situation som bedragare gärna utnyttjar.
En vanlig metod är att skicka bluffakturor som ser ut att komma från en legitim leverantör. Fakturan kan avse ett abonnemang, en katalogtjänst eller någon annan tjänst som företaget aldrig har beställt. I andra fall skickas mejl där en leverantör påstås ha bytt bankkonto och ber företaget att betala till nya kontouppgifter.
Gemensamt för många bedrägeriförsök är att de bygger på stress och bristande kontroll. Fakturorna ser ofta professionella ut och innehåller korrekta företagsuppgifter, vilket gör dem svåra att upptäcka vid en snabb granskning.
Det mest effektiva skyddet mot bluffakturor är tydliga rutiner för fakturahantering och betalningar. Alla som hanterar leverantörsfakturor bör veta vilka kontroller som ska göras innan en betalning godkänns.
Särskilt viktigt är det att vara vaksam när en leverantör meddelar att betalningsuppgifter har ändrats. Sådana uppgifter bör alltid verifieras genom kontakt med leverantören via telefon eller andra redan kända kontaktvägar.
Om en faktura kommer från en okänd avsändare eller avser en tjänst som ingen känner igen bör den granskas extra noggrant innan den betalas.
Om du misstänker att företaget har fått en bluffaktura ska den inte betalas. Bestrid fakturan skriftligen och spara dokumentationen.
Har betalning redan gjorts är det viktigt att snabbt kontakta banken. Ju tidigare banken informeras, desto större är möjligheten att stoppa eller spåra betalningen. Det kan också vara aktuellt att göra en polisanmälan.
En Auktoriserad Redovisningskonsult kan hjälpa företag att se över sina rutiner för attest, fakturahantering och intern kontroll. Genom att identifiera risker i processerna går det ofta att minska risken för bedrägerier betydligt.
Många företagare funderar inte över om deras redovisningskonsult är auktoriserad. I stället står siffrorna i fokus, men det är i arbetet bakom siffrorna som kvaliteten avgörs.
– Auktorisationen gör att vi säkerställer kvaliteten innan siffrorna ens når våra kunder, säger Jessica Jading, kvalitetsansvarig på Elera AB och Auktoriserad Redovisningskonsult.
Jessica Jading har lång erfarenhet från redovisningsbranschen, bland annat från egen byrå, större organisationer och kvalitetsarbete kopplat till branschorganisationen Srf konsulterna där hon suttit i kvalitetsnämnden. Redan 2004 blev hon legitimerad redovisningskonsult, och när titeln Srf Auktoriserad Redovisningskonsult kom några år senare fick alla legitimerade den nya titeln. 2022 valde hon att även bli Srf Certifierad Affärsrådgivare.
– Jag vill möta kunden i deras verksamhet och unika situation, förstå vad som är viktigt för dem och vara ett bra stöd i deras ekonomiska beslut. Jag drivs av viljan att stötta och ge råd i kundens utveckling, eller ibland avveckling av verksamheter, oberoende av hur stort eller litet företaget är, säger Jessica Jading.
Att vara auktoriserad redovisningskonsult är mer än en titel. Jessica Jading beskriver det som att vara en del av ett större kvalitetssystem som minskar företagens risker.
– Auktorisationen innebär att redovisningskonsulten jobbar strukturerat med kompetens, utbildning och återkommande granskning. Det skapar en extra nivå av kontroll som företagaren sällan ser, men alltid har nytta av, säger hon.
En utmaning är att auktorisationens värde inte alltid är tydligt för kunden.
– Det är svårt att kommunicera kvalitet när den fungerar som bäst i det tysta. När allt är rätt från början märks det inte, säger Jessica Jading.
Samtidigt menar hon att det är just där förtroendet byggs.
– Kunden ska kunna lita på att det vi levererar håller, varje gång, säger hon.
Eftersom många företagare för det mesta inte aktivt frågar om deras redovisningskonsult är auktoriserad blir kommunikationen viktig.
I praktiken handlar auktorisationen om att minska risker för företagen. Det sker genom flera nivåer av kvalitetssäkring: gemensamma arbetssätt, löpande utbildning och återkommande kontroller.
– Vi arbetar ofta med fyra ögon-principen och med interna och externa granskningar. Det gör att fel fångas upp tidigt och att vi hela tiden utvecklar vårt arbetssätt, säger Jessica Jading.
Hon menar att det skapar en mer robust leverans än om varje konsult står helt ensam i sitt arbetssätt.
För Jessica Jading är trygghet det centrala värdet i auktorisationen.
– Vi kan aldrig garantera att allt blir perfekt, men vi kan garantera att det finns strukturer som fångar upp fel och säkerställer kvaliteten över tid.
Hon menar att det i slutändan handlar om förtroende mellan konsult och kund.
– Och det är också vad företagaren faktiskt betalar för, även om de inte alltid tänker på det. Auktorisationen är ett sätt att säkerställa trygghet i hela leveransen, säger Jessica Jading.
Semesterplanering brukar börja i samma fråga varje år: hur får man ihop bemanningen när många vill vara lediga samtidigt? För att lyckas krävs både framförhållning och koll på de regler som styr.
Utgångspunkten i all semesterplanering är att verksamheten ska fungera. Även om du som arbetsgivare ska ta hänsyn till medarbetarnas önskemål är det i slutändan du som beslutar hur ledigheten ska förläggas.
I praktiken innebär det ofta att önskemål samlas in och därefter vägs mot verksamhetens behov. När beslutet är fattat ska besked lämnas i god tid – minst två månader innan ledigheten börjar. Tydlig kommunikation kring semesteransökan, prioriteringar och besked minskar ofta risken för missförstånd och konflikter senare i processen.
Många räknar med att kunna vara lediga en längre period under sommaren. Det finns också stöd för det i semesterlagen, där huvudregeln är att anställda ska få fyra veckors sammanhängande ledighet under perioden juni–augusti.
I verksamheter där sommaren är en intensiv period, eller där det är svårt att täcka upp med vikarier, kan ledigheten däremot behöva delas upp eller förläggas vid andra tidpunkter.
Alla anställda har rätt till 25 semesterdagar per år, vilket motsvarar fem veckors ledighet. Men alla dagar måste inte tas ut direkt. Som arbetsgivare ska du säkerställa att minst 20 betalda semesterdagar används under året, förutsatt att dagarna är intjänade. Resterande dagar får sparas.
Om en anställd vill kombinera sparade dagar med årets semester behöver det lyftas i planeringen, särskilt om det gäller en längre sammanhängande ledighet.
En semesterdag innebär inte bara ledighet från arbetet, utan också rätt till lön utan att arbete utförs. Därför är det viktigt att arbetsgivaren säkerställer att semester faktiskt tas ut. Långvarigt sparande av semesterdagar innebär att företagets semesterlöneskuld växer. Semesterlöneskulden motsvarar värdet av anställdas innestående betalda och sparade semesterdagar och utgör en ekonomisk skuld för arbetsgivaren.
När en anställd inte arbetar fem dagar i veckan behöver semestern anpassas så att ledigheten motsvarar faktisk arbetstid. Det görs genom att använda antingen bruttosemester eller nettosemester, två metoder som ger samma resultat i tid – men räknas på olika sätt.
Vid bruttosemester har alla anställda samma antal semesterdagar, vanligtvis 25. Skillnaden ligger i hur många dagar som dras vid uttag. För deltidsanställda används en kvot som speglar hur många dagar per vecka personen arbetar jämfört med heltid.
Kvoten räknas ut genom att dela heltidsmått med antalet arbetsdagar per vecka. En anställd som arbetar fyra dagar i veckan får därmed kvoten 1,25 (5/4). När semestern tas ut används kvoten för att räkna fram hur många semesterdagar som ska dras. Om samma person är ledig en hel vecka, motsvarande fem kalenderdagar, blir beräkningen:
4 x 1,25 = 5 semesterdagar
Vid nettosemester görs istället en omräkning redan från början. En anställd som arbetar fyra dagar i veckan får då 20 semesterdagar (4/5 av 25). Om personen tar semester i en vecka dras fyra dagar, exakt lika många som skulle ha arbetats den veckan.
Skillnaden mellan metoderna handlar alltså inte om hur mycket ledighet den anställde får, utan om hur uttaget räknas. Oavsett modell är det viktigt att vara tydlig i kommunikationen, eftersom beräkningarna annars lätt kan uppfattas som ologiska, särskilt vid bruttosemester där fler dagar än faktiskt arbetstid dras.
För den som är nyanställd kan det saknas tillräckligt med intjänade semesterdagar inför sommaren. I sådana fall kan arbetsgivaren erbjuda förskottssemester. Det innebär att ledighet ges trots att dagarna ännu inte tjänats in. Eftersom det kan få ekonomiska konsekvenser om anställningen avslutas inom viss tid är det viktigt att överenskommelsen dokumenteras skriftligt.
Om ledigheten istället tas ut som obetald semester görs löneavdrag, men tiden räknas ändå med vid beräkningen av nästa års semesterrätt.
Även under semestern kan förutsättningarna förändras. Om en anställd blir sjuk eller behöver vara hemma med barn pausas semestern och dagarna kan tas ut senare.
För att det ska gälla behöver frånvaron anmälas enligt arbetsplatsens rutiner.
Att arbetsgivaren avbryter en pågående semester är betydligt mer ovanligt och kan normalt bara bli aktuellt i särskilda situationer. Om arbete faktiskt utförs ska semesterdagarna inte förbrukas.
Betalda semesterdagar ska som huvudregel förläggas som ledighet och kan normalt inte ersättas med pengar.
Det finns vissa undantag från denna huvudregel. Istället kan semesterersättning kan betalas ut. Detta gäller exempelvis:
För tillfälliga anställningar, exempelvis sommarvikariat, kan upplägget förenklas. Om anställningen är kortare än tre månader går det att avtala bort själva semesterledigheten.
Den anställde har däremot fortfarande rätt till semesterersättning, som betalas ut löpande tillsammans med lönen.
Nu har riksdagen beslutat att det blir en permanent skattefri förmån när den anställde laddar el på arbetsplatsen, om arbetsgivaren tillhandahåller laddningen. Samtidigt beslutades om lättnader vid utbetalning av skattefri milersättning enligt schablon vid tjänsteresa när anställda laddar sin förmånsbil vid arbetsplatsen.
Förmånen av laddel vid arbetsplatsen kommer att bli skattefri från och med den 1 juli 2026 och tills vidare. Detta har varit en tillfällig skattefri förmån under perioden 1 juli 2023 – 30 juni 2026. Det innebär att en anställd som har tillgång till fri laddel på arbetsplatsen för att ladda sin egen bil eller förmånsbil inte kommer att förmånsbeskattas för sådan laddel.
Den som använder sin förmånsbil för tjänsteresor får göra avdrag med ett schablonbelopp om 95 öre per kilometer för utgifter för elektricitet och om 1 krona och 20 öre per kilometer för annat drivmedel. För rätt till avdrag krävs att arbetstagaren har betalat samtliga utgifter för drivmedel som är förenade med resorna.
I stället för avdrag kan arbetsgivaren ersätta den anställde genom skattefri drivmedelsersättning motsvarande de angivna schablonbeloppen per kilometer – alltså samma belopp som är avdragsgillt för den anställde.
Till och med den 30 juni 2026 gäller nuvarande regler som innebär att arbetsgivare inte kan betala ut skattefri milersättning vid tjänsteresor om den anställde som har förmånsbil har laddat el vid arbetsplatsen eller delvis vid arbetsplatsen och delvis vid bostaden.
Detsamma gäller om den anställde har en laddhybridbil och själv betalar för laddning vid bostaden och arbetsgivaren betalar bensin. Eventuell ersättning blir skattepliktig lön. I dessa fall har inte den anställde betalt allt drivmedel själv.
Fån och med den 1 juli gäller en utvidgning av avdragsrätten för drivmedel för tjänsteresor med förmånsbil som är laddhybrider.
Om den anställde har en laddhybrid som förmånsbil, så får den anställde då rätt till avdrag för utgifter för drivmedel som är förenade med tjänsteresor, även om bilen laddats med elektricitet som arbetsgivaren tillhandahåller i anslutning till arbetsplatsen.
Arbetsgivaren kan betala skattefri ersättning till den anställde på 1 krona och 20 öre för varje kilometer (12kr/mil) där den anställde betalat samtliga utgifter för drivmedel som är förenade med resorna, även om förmånsbilen har laddats med elektricitet som arbetsgivaren tillhandahåller i anslutning till arbetsplatsen.
Bolagsverket har lanserat e-tjänsten ”Sök företagsinformation”, som ersätter den tidigare tjänsten ”Söka ett ärende eller se om en årsredovisning kommit in”.
Den nya tjänsten samlar flera funktioner på ett ställe och ger en mer sammanhållen användarupplevelse.
I Sök företagsinformation kan du bland annat:
För dig som använt den tidigare tjänsten är funktionerna i stort sett desamma. Skillnaden är att de nu nås via en ny ingång och presenteras i ett mer modernt gränssnitt.
För att underlätta övergången finns befintliga länkar kvar på webbplatsen, men de leder nu vidare till rätt funktion i den nya tjänsten.
Allt fler företagare arbetar direkt i sina ekonomisystem. Men det är först när du och din redovisningskonsult arbetar tillsammans som du får full nytta – och kan göra konsulten till en partner i företaget som skapar både bättre beslut och ökad trygghet.
Traditionellt har många arbetat i två steg: du lämnar över underlag, och din redovisningskonsult tar vid i efterhand.
I dag ser det annorlunda ut. När ni arbetar i samma system kan bokföringen ske löpande, där informationen registreras direkt när den uppstår.
Det gör att siffrorna blir mer aktuella, risken för fel minskar och du får bättre kontroll över din ekonomi.
Men det ställer också högre krav på hur ni samarbetar.
När ni arbetar i samma system är ansvarsfördelningen särskilt viktig.
Du som företagare ansvarar för att underlag och uppgifter är korrekta och kompletta. Din redovisningskonsult ansvarar för att strukturera, kvalitetssäkra och se till att arbetet följer gällande regler.
– När flera arbetar i samma system blir det ännu viktigare att vara överens om vem som gör vad. Annars finns en risk att viktiga moment faller mellan stolarna, säger Victoria Müller, kvalitetsexpert på Srf konsulterna.
Det är därför viktigt att ni har ett uppdaterat uppdragsavtal och tydliga rutiner – särskilt om du själv registrerar delar av bokföringen.
– Med tydliga rutiner och en aktiv dialog skapas bättre kvalitet och färre missförstånd. Det blir enklare och tryggare för båda parter, säger Victoria Müller.
När ni arbetar löpande i systemen tillsammans finns informationen tillgänglig när den behövs – inte flera veckor senare.
Det gör det möjligt att upptäcka avvikelser i tid, följa utvecklingen löpande och fatta beslut baserade på aktuella siffror.
– Det gör också att din redovisningskonsult kan ge löpande råd kring din ekonomi, inte bara vid årsbokslut. När samarbetet fungerar blir konsulten en naturlig samarbetspartner i företaget – och en viktig del av din ekonomiska trygghet.
Den 1 oktober 2025 trädde nya regler för arbetslöshetsförsäkringen i kraft. Den största förändringen är att ersättningen nu baseras på inkomst i stället för arbetad tid.
Syftet med förändringen är att modernisera systemet, skapa tydligare incitament att arbeta och samtidigt minska den administrativa bördan för både arbetsgivare och a-kassor.
Trots den nya inriktningen ska arbetsgivarintyget tills vidare fyllas i på samma sätt som tidigare. Den praktiska förändringen sker stegvis. Under första kvartalet 2026 anpassas arbetsgivarintyg.nu så att uppgifter om:
inte längre behöver fyllas i för att intyget ska kunna skickas in.
Kort sagt framåt:
Du lämnar endast dessa uppgifter om du uttryckligen blir ombedd att göra det.
I det nya regelverket är huvudregeln att a-kassan hämtar inkomstuppgifter direkt från Skatteverket. Det innebär att du som lönekonsult endast ska fylla i uppgifter om arbetad tid och lön när:
Om ingen begäran finns skickas intyget in utan dessa uppgifter.
Är du osäker är rekommendationen att lämna fälten tomma. Om uppgifterna behövs kommer en kompletteringsförfrågan.
En naturlig fråga är varför uppgifter om tid och lön inte tas bort helt.
Förklaringen är att det fortfarande finns situationer där dessa uppgifter behövs, exempelvis när ärenden påverkas av både gamla och nya regelverket parallellt eller i vissa prövningar där Skatteverkets uppgifter inte är tillräckliga. Det innebär att båda sätten kommer finnas parallellt ett tag till. Av samma skäl har systemleverantörer uppmanats att inte göra några förändringar i sina integrationer ännu.
För att förenkla för arbetsgivare införs en tydligare hantering i det manuella arbetsgivarintyget:
Syftet är att minska osäkerhet och säkerställa att uppgifter bara lämnas när de faktiskt behövs. På sikt finns ambitionen att motsvarande val ska kunna göras direkt i lönesystemen.
I de flesta fall behöver du inte längre vänta.
Eftersom inkomstuppgifter normalt inte längre ska lämnas finns det sällan skäl att invänta slutlönen innan intyget skickas in. Undantaget är när du faktiskt blivit ombedd att redovisa inkomst och arbetad tid. Då behöver uppgifterna vara korrekta, vilket kan kräva att slutlönen är utbetald.
En viktig effekt av det nya systemet är att antalet arbetsgivarintyg sannolikt kommer att minska. A-kassan begär i större utsträckning endast in intyg när det verkligen behövs. Ett exempel är att äldre anställningar eller pågående deltidsanställningar under arbetslöshet i vissa fall inte längre kräver intyg vilket medför att fokus ligger på rätt intyg, inte fler intyg. I det nya systemet görs en mer träffsäker urvalsprocess. Tidigare kunde arbetsgivarintyg behöva lämnas för samtliga anställningar. Nu begränsas begäran till de anställningar där uppgifter faktiskt påverkar rätten till ersättning, vilket innebär att fokus ligger på det som faktiskt påverkar rätten till ersättning.
Den 4 maj ska deklarationen för dig som privatperson senast vara inne hos Skatteverket om du inte har fått anstånd. Här har vi samlat några viktiga saker att kontrollera och tips som kan vara bra att tänka på innan du skickar in deklarationen.
De flesta uppgifter i deklarationen är förtryckta men det är viktigt att kontrollera att kontrolluppgifterna stämmer, till exempel uppgifter om inkomsträntor och lön. Det är också viktigt att kontrollera om det finns några uppgifter i specifikationen till inkomstdeklarationen som du själv måste fylla i, till exempel om du har sålt aktier eller en fastighet.
Om du har hyrt ut din sommarstuga eller sålt personliga tjänster eller varor via ett plattformsföretag kan du behöva redovisa inkomsterna på deklarationen. Plattformsföretaget kommer att lämna en kontrolluppgift.
Täkt på att olika gränsnivåer gäller när ett skattepliktigt överskott uppstår.
Mer läsning:
Om du upptäcker att det saknas uppgifter, eller finns fel i deklarationen kan det bero på att Skatteverket saknade eller fick felaktiga uppgifter när deklarationen skapades. Deklarationen är däremot alltid uppdaterad med de senaste uppgifterna i e-tjänsten. Om uppgifterna har ändrats efter att deklarationen skapades behöver du bara godkänna dem i e-tjänsten.
Anser du att uppgiften är felaktig ska du kontakta uppgiftslämnaren så att denne kan lämna in en rättad uppgift till Skatteverket så snart som möjligt. Notera även i deklarationen att uppgiften är fel.
Har du sålt hus eller bostadsrätt under 2025 ska detta redovisas på blankett K5 för privatbostad och K6 för bostadsrätt.
Om det uppstår en vinst vid försäljningen och du ska köpa eller har köpt en ny bostad kan du i vissa fall ha en möjlighet att skjuta upp beskattningen av hela eller delar av vinsten framåt i tiden genom att begära bostadsuppskov.
Tidigare utgick en årlig skatt på uppskovsbeloppet – en uppskovsränta. Den togs bort från och med inkomståret 2021. Eftersom det inte längre kostar något att skjuta på beskattningen av bostadsvinsten, kan det för vara lönsamt att ansöka om bostadsuppskov i efterhand genom omprövning.
Läs mer om förutsättningarna för uppskov på Skatteverkets hemsida.
Vissa avdrag och ändringar i deklarationen måste du göra själv, här är några av de vanligaste avdragen.
Du kan dra av utgifter du har haft för att få eller behålla inkomster. Utgifterna ska vara nödvändiga för att få avdrag i inkomstslaget tjänst. Avdrag kan alltså bara medges när det finns en motsvarande skattepliktig inkomst som motiverar avdraget. Du får tillexempel inte får göra avdrag för privata levnadskostnader.
Det vanligaste avdraget är resor till och från arbetet.
Om du reser med kollektivtrafik kan du göra avdrag om avståndet mellan din bostad och din arbetsplats är minst två kilometer. Om du reser med bil, motorcykel eller mopedbil ska avståndet mellan din bostad och din arbetsplats vara minst 5 kilometer.
Du får dra av olika belopp beroende på vilket transportmedel du har använt. För egen bil är avdraget 25 kronor per mil För resor med förmånsbilar är avdraget 12 kronor per mil för bilar som ej drivs helt med el och 9,50 kronor per mil för elbilar. Avdrag medges bara för den del som överstiger 11 000 kronor. Fyll i hela beloppet. Skatteverket reducerar avdraget med det angivna gränsbeloppet.
För att få göra avdrag med egen bil behöver du bland annat gjort en tidsvinst på två timmar genom att använda egen bil i stället för allmänna transportmedel. Om du har använt bil men inte uppfyller förutsättningarna för avdraget får du göra avdrag för de utgifter du skulle haft om du hade åkt med allmänna transportmedel.
Läs mer om förutsättningarna för avdrag för resor med egen bil. Skatteverket har även en e-tjänst där du kan beräkna sitt reseavdrag.
Från och med inkomstår 2026 (deklarationen 2027) har beloppsgränsen för avdrag för resor till och från arbetet höjts från 11 000 kronor till 15 000 kronor.
Förbättringsutgifterna kan delas upp i två kategorier – ny-, till- och ombyggnad respektive reparationer och underhåll.
Man skiljer mellan grundförbättringar och förbättrande reparationer. En grundförbättring innebär att fastigheten tillförs något som inte funnits tidigare och ger avdragsrätt utan tidsgräns, på samma sätt som ny-, till- eller ombyggnad. Förbättrande reparationer är däremot bara avdragsgilla om åtgärden har gjorts under försäljningsåret eller de fem föregående åren.
Ny-, till- och ombyggnad (s.k. grundförbättringar)
Är avdragsgilla om de årligen, tillsammans med eventuella förbättrande reparationer, uppgår till minst 5 000 kronor.
Reparationer och underhåll
Tre kriterier ska vara uppfyllda för att få avdrag för reparationer och underhåll:
Samma åtgärd kan innefatta både reparation, för vilken avdrag inte ska medges, och en avdragsgill förbättring.
Skatteverket har även en e-tjänst där du kan räkna ut avdraget för renoveringar och nybyggnation.
Läs mer om olika avdrag för privatpersoner hos Skatteverket.
Försäljning av aktier eller andra värdepapper ska redovisas i bilaga K4 till inkomstdeklarationen. Vinsten eller förlusten är skillnaden mellan ersättningen vid försäljningen efter avdrag för försäljningskostnader och aktiens omkostnadsbelopp. Omkostnadsbeloppet är summan av anskaffningsutgifter, oftast det belopp som du sammanlagt har betalat för värdepapperna.
Genomsnittsmetoden är ett sätt att räkna ut omkostnadsbeloppet. För att kunna använda genomsnittsmetoden behöver du alla avräkningsnotor från banken som visar de köp och försäljningar som du har gjort. För att få fram det genomsnittliga omkostnadsbeloppet per aktie delas det belopp du har köpt samtliga aktier för med antalet aktier. Omkostnadsbelopp ska räknas för varje slags aktie, till exempel ett för Ericsson A-aktier och ett för Ericsson B-aktier. Skatteverket har en beräkningshjälp för omkostnadsbeloppet.
Uträkningen blir enklare om alla aktier köpts vid ett och samma tillfälle och sedan sålts vid ett tillfälle. Då behöver du bara avräkningsnotorna från köp och försäljning. Detta gäller under förutsättning att det inte inträffat någon händelse i bolaget som påverkar omkostnadsbeloppet.
Om du inte har underlag eller inte vill räkna fram det genomsnittliga omkostnadsbeloppet kan du använda en schablonmetod. Metoden innebär att omkostnadsbeloppet beräknas till 20 procent av försäljningspriset, efter avdraget för bankavgiften eller courtaget. Resterande del, det vill säga 80 procent av försäljningspriset, räknas som vinst. Metoden får användas bland annat om du har sålt marknadsnoterade aktier eller marknadsnoterade aktieindexobligationer. Det är förmånligare att beräkna omkostnadsbeloppet enligt schablonmetoden om aktierna har ökat i värde med mer än 400 procent.
Skatteverket har tagit fram flera tjänster som beskriver försäljningen av aktier.
